Нужно ли уплачивать НДС, если аванс поступил до момента получения удостоверения национального фильма?

Comments

• Lenatikh, добрый день!
  
  от НДС освобождается реализация "работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;" (п.п. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ)
  
  т.к. вы еще не получили удостоверение, что вы должны исчислить НДС с полученного аванса.
  
  в дальнейшем, когда вы получите удостоверение исчисленный авансовый НДС вы имеете право вернуть как излишне уплаченный налог
  
  

  Цитата: Согласно пункту 8 статьи 171 и пункту 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).Таким образом, вычету подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость.На основании подпункта 21 пункта 2 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) организациями кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма.Поэтомув случае если организацией кинематографии налог на добавленную стоимость исчислен и уплачен в бюджет по авансовым платежам, полученным в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 149 Кодекса, то данные суммы налога могут быть зачтены (возвращены) в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.

  помимо этого, рекомендую также ознакомиться с Письмом УФНС РФ по г. Москве от 05.11.2004 № 24-11/71751
• Арина, спасибо большое за ответ!
• Добрый день!
  Тема открыта по просьбе автора.
• Всем добрый вечер) 
  Мария, спасибо!
  
  Ознакомилась с письмами. Я тоже понимаю, что, следуя всему написанному, с аванса нужно уплатить НДС. Но есть большие сомнения, что нам его потом эта налоговая вернет. А это по сути средства, необходимые для производства сейчас. Но это всё лирика ..
  Спор возник именно с заказчиком (они тоже, как и мы, продакшн), который утверждает, что после получения УНФ мы им должны вернуть суммы НДС, которые пришли к нам с авансами, и не перечислять их в бюджет. Утверждают, что практикуют такой вариант и у налоговой не возникает вопросов. Не знаю, правда ли, иль нет))
  Но смущает один момент: в унф прописана всегда дата начала производства фильма. Раз оно выдаётся именно на фильм, так может и действие распространяется с даты начала производства, а не с даты выдачи удостоверения?
• Lenatikh, 
  
  

  Цитата: Спор возник именно с заказчиком (они тоже, как и мы, продакшн), который утверждает, что после получения УНФ мы им должны вернуть суммы НДС, которые пришли к нам с авансами, и не перечислять их в бюджет. Утверждают, что практикуют такой вариант и у налоговой не возникает вопросов. Не знаю, правда ли, иль нет))

  мое любимое: мы всегда так раньше делали и ничего нам за это не было....
  
  на основании чего они так делают, им так удобно или это какие-то Законы?
  
  

  Цитата: Но смущает один момент: в унф прописана всегда дата начала производства фильма. Раз оно выдаётся именно на фильм, так может и действие распространяется с даты начала производства, а не с даты выдачи удостоверения?

  конечно, все ваши работы (услуги) будут освобождены.
  
  

  Цитата: Таким образом, в рамках вышеуказанной нормыработы (услуги) по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма,включенные в смету на ее производство и выполненные (оказанные) организациями кинематографии, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

  согласно п. 1 ст. 154 НК РФ не включаются в налоговую базу "оплата, частичная оплата, полученные налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)"
  
  из дословного трактования п.п. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ на момент получения предоплаты ваши работы/услуги подлежат обложению.
  
  есть, конечно, интересное письмо - Письмо Минфина РФ от 25.12.2009 № 03-11-06/2/266 - там на вопрос, а можно ли не включать в периоде ОСНО полученный аванс в налоговую базу, если 100% отгрузка под него пойдет в следующем году в период применения УСН, Минфин ответил - можно.
  
  но я бы вам рекомендовала получить такое собственное письмо, которое лично для вас))))
• Арина, спасибо большое за ответ! Да, я тоже как раз хочу написать еще письмо в налоговую. Или лучше сразу в Минфин?)
  

  Цитата: согласно п. 1 ст. 154 НК РФ не включаются в налоговую базу "оплата, частичная оплата, полученные налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)"из дословного трактования п.п. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ на момент получения предоплаты ваши работы/услуги подлежат обложению.

  Уточню еще раз на всякий случай (не кидайтесь тапками)): то что это происходит в рамках одного квартала не играет никакой роли? Имею ввиду получение аванса и получение удостоверения. 
  Ведь, опираясь на 154 статью, в момент составления декларации, в которой я должна показать налоговую базу, у нас уже будет это удостоверение, и полученный аванс будет являться "оплатой, частичной оплатой, полученной налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):  которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)"
  
  Мне кажется абсолютно логичным вышеизложенный Вами принцип для ситуации, когда аванс получен, например, в одном квартале, а Удостоверение уже в другом. И соответственно на момент составления декларации он обязан быть отраженным в отчете, а НДС с него уплаченным в бюджет.
  
  Или может просто вернуть им их аванс? И получить уже когда получим удостоверение?
• Добрый день!
  

  Цитата: Да, я тоже как раз хочу написать еще письмо в налоговую. Или лучше сразу в Минфин?)

  Конечно, лучше сразу в Минфин... Но они отвечают гораздо дольше.
  ФНС - центральный аппарат или региональное управление по Вашему Субъекту Федерации - отвечают быстрее.
  Писать в свою инспекцию смысла нет. 
  
  

  Цитата: Уточню еще раз на всякий случай (не кидайтесь тапками)): то что это происходит в рамках одного квартала не играет никакой роли? Имею ввиду получение аванса и получение удостоверения.Ведь, опираясь на 154 статью, в момент составления декларации, в которой я должна показать налоговую базу, у нас уже будет это удостоверение, и полученный аванс будет являться "оплатой, частичной оплатой, полученной налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):  которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)"

  Логика есть. Но многое зависит от личного мнения конкретного инспектора...
  
  

  Цитата: Или может просто вернуть им их аванс? И получить уже когда получим удостоверение?

  Это вообще решение всех проблем! 😀
  Но как же быть с этим:

  Цитата: ... А это по сути средства, необходимые для производства сейчас...

  Успехов!
• Добрый день!
  Александр, огромное спасибо, что подключились к данной теме. Спасибо за ваш ответ!
  
  Поясните, пожалуйста, а что имеете тут в виду?
  

  Цитата: Писать в свою инспекцию смысла нет

  В какую ИФНС тогда стоит писать?
• Цитата: В какую ИФНС тогда стоит писать?

  А я Вам написал, в какую:
  

  Цитата: ФНС - центральный аппарат или региональное управление по Вашему Субъекту Федерации

  Успехов!
• Извините, подтупливаю ))) Еще ни разу не делала официальных запросов) Еще раз спасибо большое!
• Добрый день!
  
  Тема открыта по просьбе автора темы.
  Похоже, есть ответ от налоговиков...
• Александр Бениаминович, спасибо!
  Да есть ответ, но немного странный)
  
  Вот мой запрос:
  "Деятельностью нашей организации является «Производство
  кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ (59.11)»
  14.11.2023г нами заключен договор с организацией Заказчиком об
  оказании услуг по производству Фильма. Данный Фильм находится в
  производстве с 16.11.2023 и на текущий момент находится в стадии
  получения удостоверения национального фильма (УНФ) в Министерстве
  Культуры Российской Федерации.
  Приказом Министерства культуры РФ от 3 февраля 2009 г. № 38 «Об
  утверждении Административного регламента Министерства культуры
  Российской Федерации по исполнению государственной функции по выдаче
  удостоверений национального фильма» установленный максимальный срок
  оформления данного удостоверения (оказания государственной услуги)
  составляет 10 дней.
  На основании вышеуказанного договора 17.11.2023г нашей
  организацией от организации Заказчика получен авансовый платеж в счет
  оказания услуг по производству данного Фильма.
  В соответствии с пп.21 п.2 ст. 149 Налогового кодекса Российской
  Федерации реализация (а также передача, выполнение, оказание для
  собственных нужд) работ (услуг) по производству кинопродукции,
  выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на
  использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получивших
  удостоверение национального фильма, не подлежат налогообложению
  (освобождаются от налогообложения).
  Также, в соответствии с п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Российской
  Федерации в налоговую базу не включаются оплата, частичная оплата,
  полученные налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров
  (выполнения работ, оказания услуг) которые не подлежат налогообложению
  (освобождаются от налогообложения).
  Просим указать, правомерны ли действия нашей организации по
  неисчислению НДС с вышеуказанного авансового платежа на основании с
  пп. 21 п. 2 ст. 149 и п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации за
  4 квартал 2023г при условии получения УНФ до истечения данного периода?"
  
  А вот и ответ:
  "УФНС России на Ваше
  интернет-обращение 1583/ЗГ от 04.02.2023 сообщает, в соответствии с пп.21
  п.2 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации реализация (а также
  передача, выполнение, оказание для собственных нужд) работ (услуг) по
  производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями
  кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции,
  получивших удостоверение национального фильма, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
  Таким образом, в рамках вышеуказанной нормы работы (услуги) по
  производству кинопродукции, получившей удостоверение национального
  фильма, включенные в смету на ее производство и выполненные (оказанные)
  организациями кинематографии, освобождаются от налогообложения налогом
  на добавленную стоимость.
  
  Советник государственной
  гражданской службы
  Российской Федерации 2 класса"
  
  Кстати, УНФ тоже нами получен. И так же подписали ДС к договору о пересмотре суммы контракта и графика платежей ретроспективно.
• Цитата: Кстати, УНФ тоже нами получен. И так же подписали ДС к договору о пересмотре суммы контракта и графика платежей ретроспективно.

  Расшифруйте, пожалуйста, как именно пересмотрели сумму и график? С учетом этого НДС?
• В ДС прописали, что пункты договора такой-то и такой-то читать в следующей редакции, и, если изначально сумма по договору была образно 120уе (в том числе НДС 20уе), то теперь сумма проекта составляет 100уе (НДС не облагается на основании УНФ).
  Так же и график: было десять траншей по 12уе (в т.ч. НДС), теперь десять траншей по 10уе (НДС не облагается на основании УНФ)
• Добрый день!
  

  Цитата: В ДС прописали, что пункты договора такой-то и такой-то читать в следующей редакции, и, если изначально сумма по договору была образно 120уе (в том числе НДС 20уе), то теперь сумма проекта составляет 100уе (НДС не облагается на основании УНФ).Так же и график: было десять траншей по 12уе (в т.ч. НДС), теперь десять траншей по 10уе (НДС не облагается на основании УНФ)

  И как я понимаю, заказчик потребовал, чтобы Вы вернули сумму НДС из аванса. Так?
  Если Вы вернёте сумму НДС из аванса, то проблем с вычетом ранее начисленного НДС наверняка не будет.
  
  Письмо, конечно, слабенькое, но пусть будет. С ним жить спокойнее. 😀
  
  Успехов!
• Да, всё верно. Заказчик хочет, чтобы НДС вернули. 
  Спасибо! 😀